Как ИП уменьшать налог по УСН (6%) на страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей?

Comments

• Здравствуйте!
  
  Страховые взносы, в том числе и 1%, уменьшают налог УСН в том периоде, в котором они уплачены.
  Давайте почитаем статью 346.21 НК:
  

  Цитата:3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;...При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствиис пунктом 1 статьи 430настоящего Кодекса.

  Читаем статью 430 НК:
  

  Цитата:1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта,плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

  Значит 1% уменьшает налог УСН.
  
  Остается определиться с понятием "в пределах исчисленных сумм". Если в 1 квартале 2020 доход превысил 300000 рублей, и во 2 квартале уплачена сумма (доход - 300000)*1%, то эта сумма уменьшает АП по итогам полугодия. Условие (начислено + уплачено) выполнено.
• Nataly S, правильно я поняла, если все мои уплаченные за 20г части от 1% не превысят общую сумму этого 1% исчисленную по окончании года, то мне останется доплатить разницу между тем что уже принято в расход при уменьшении налоговой базы на 50% в течение всего 20 г  и всей исчисленной  суммой этого 1% по окончании 20 года. (доход да у ип выше 300т)
• Предлагаю сделать так.
  Вы расписываете доходы, полученные в 2020 году поквартально или нарастающим итогом (как удобнее).
  Расписываете страховые взносы, уплаченные в каждом из кварталов 2020 года, или нарастающим итогом (как удобнее). При этом поделите взносы ИП за себя и за работников, это нужно для того, чтобы разобраться с 1%. Отдельно выделите страховые взносы за 2019 год, если таковые были.
  Будем разбираться на конкретных суммах, заодно легче будет декларацию по УСН заполнять.
• Nataly S, спасибо